2019年的“兩會(huì)”，對(duì)于企業(yè)來說有個(gè)重大的消息，那就是降稅的事情。制造業(yè)增值稅稅率從16%降低至13%，從4月1日起施行。這是既去年從17%降至16%的又一次福利，對(duì)于企業(yè)而言這是比較利好的事情。
怎么理解
“從4月1日起”調(diào)整稅率？
所謂“從4月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之前的，一律適用原來的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的，則適用調(diào)整后的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。但稅局應(yīng)該會(huì)有過渡期，企業(yè)以稅局實(shí)際通知要求為準(zhǔn)。
只是，還沒有到執(zhí)行時(shí)間，有些客戶就按奈不住了，說這稅率降低了，是不是意味著運(yùn)費(fèi)也會(huì)相應(yīng)降低？
其實(shí)，從政策出來不久，朋友圈就被這消息刷屏了。很多公司不約而同的轉(zhuǎn)發(fā)：增值稅稅率，4月1日起將由16%改成13%。請(qǐng)：之前與我司有合同16%稅率發(fā)票的客戶，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入我公司賬戶，以便我司近期將16%發(fā)票開給您。合同簽約未付款或只付了預(yù)付款的，4月1日起發(fā)票稅率自動(dòng)改成13%，我司不承擔(dān)差價(jià)！
但如果客戶以此為由，要求將運(yùn)價(jià)下調(diào)，降還是不降？
國家降低稅率，并不是對(duì)價(jià)格也相應(yīng)的降低百分點(diǎn)?？偫碓谟浾咭娒鏁?huì)上說，給企業(yè)降低稅點(diǎn)，意為著政府及相關(guān)部門要過緊日子，要給企業(yè)讓利。但如果政府給企業(yè)降稅了，價(jià)格再降低，這降稅恐怕沒有多大意義了。
舉個(gè)例子：
假如增值稅稅率下降1%，客戶要求運(yùn)費(fèi)也降價(jià)1%，這是不合理的，這里要說明一下，我們通常的運(yùn)輸價(jià)格是價(jià)稅合計(jì)金額，原增值稅稅率是10%，比如：運(yùn)費(fèi)是100，稅額是10，那么總體運(yùn)費(fèi)價(jià)格就是110元，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是由增值稅的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出來的，如果增值稅由10%降為9%
以毛利率為1%計(jì)算， 那客戶月運(yùn)費(fèi)10萬元計(jì)算如下：
進(jìn)項(xiàng)稅額：9.9萬×10%=9900元
銷項(xiàng)稅額：10萬×10%=10000元
增值稅額：10000-9900=100元
減稅后：
進(jìn)項(xiàng)稅額：9.9萬×9%=8910元
銷項(xiàng)稅額：10萬×9%=9000元
增值稅額：9000-8910=90元
實(shí)際減稅為：
減稅金額：100-90=10元
看到了嗎，本次降稅后，月運(yùn)費(fèi)10萬才減稅10元，并不是10萬×1%的1000元。
本次降稅政策出臺(tái)之后，不少物流人都問，到底此次降稅對(duì)物流人有多大的影響？有資深物流人甚至認(rèn)為，這是一個(gè)對(duì)運(yùn)輸行業(yè)明降暗升的降稅方案。交通運(yùn)輸業(yè)降稅1%，進(jìn)項(xiàng)抵扣上卻減少了3%，遠(yuǎn)大于1%。
這個(gè)問題的分析，我們要首先從物流行業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)入手，油料是物流行業(yè)重要的進(jìn)項(xiàng)來源之一，在每個(gè)物流企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)中占有很大的比例，而本次降稅油料的稅率從16%降低為13%，雖然交通運(yùn)輸業(yè)降稅1%，油料進(jìn)項(xiàng)抵扣上卻減少了3%，遠(yuǎn)大于1%。我們舉個(gè)例子，以占比承運(yùn)30%的油料為基準(zhǔn)抵扣，運(yùn)費(fèi)總計(jì)10000元。
當(dāng)企業(yè)運(yùn)輸成本中油料占比超過37%，企業(yè)稅負(fù)成本不降反增。例如40%油料作為進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)實(shí)繳稅金會(huì)增加0.09%。
所以！物流人注意，不應(yīng)接受因此提出的降價(jià)要求。4月1日起稅率自動(dòng)調(diào)為9%，也不接受補(bǔ)差價(jià)！
那么減稅到底意味著什么？
● 如果你是生產(chǎn)者
——稅率下降，可活動(dòng)資金會(huì)增加
稅率下降，直觀來說產(chǎn)品增值部分的稅負(fù)下降。同時(shí)，各環(huán)節(jié)中占用的資金也下降，在生產(chǎn)過程中需被占用的資金就會(huì)減少。
● 如果你是財(cái)務(wù)
——?jiǎng)?wù)必傳達(dá)好政策、清查合同和發(fā)票
在這期間的采購合同、銷售合同要考慮稅率下降的影響，合同是否要等新政落地之后再簽訂，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響，財(cái)務(wù)人員必須要進(jìn)行梳理，把政策傳遞給公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門。
● 如果你是出口企業(yè)
——做好稅率調(diào)整的影響測算，及時(shí)收集、認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票
此次原適用16%稅率的降低3個(gè)百分點(diǎn)，出口退稅率也降低3個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的成本、利潤會(huì)帶來一定的變化，建議企業(yè)根據(jù)自身情況提前做好影響測算工作，做到心中有數(shù)。
另外，在外貿(mào)領(lǐng)域，“先出口、后開票”已經(jīng)是常見的“行規(guī)”。對(duì)于已經(jīng)出口的貨物，建議外貿(mào)企業(yè)聯(lián)系供貨商盡量在稅率調(diào)整執(zhí)行日期之前，按照原稅率開具發(fā)票，并完成認(rèn)證工作。